立信总裁杨志国接受《每日经济新闻》采访：上市公司财务信息质量开博体育持续提高

　　开博体育原标题：立信总裁杨志国接受《每日经济新闻》采访：上市公司财务信息质量持续提高

　　据中国注册会计师协会(以下简称中注协)官方披露，截至2022年4月底，A股共有4805家上市公司披露了2021年财务报表及审计意见，其中，非标准意见审计报告（以下简称非标审计意见）共250份。

　　近日，立信会计师事务所执行总裁、中国科学院博士后杨志国回复《每日经济新闻》记者采访称，从最近三年非标审计意见情况看，尽管数量没有发生明显变化，但整体而言，上市公司财务信息质量在持续提高。全文如下：

　　记者：在更为严格的监管制度下，事务所对于审计意见的发表是否变得更审慎了？

　　杨志国：在资本市场上，注册会计师发表的意见对增强财务信息的可信性起着重要的作用，直接影响投资者、利益相关者和监管机构对公司财务信息质量的判断和据此作出的相关决策。同时，审计意见也是影响公司IPO申报、再融资和退市的重要因素。因此，资本市场参与者对审计意见极为重视。近两年相继出台的有关审计意见的审计准则问题解答和监管规则，对相关问题提供了更详细的指引和作出了进一步明确规定。

　　随着新《证券法》的实施，资本市场生态和法律及监管环境发生重大变化。逐步推行的注册制强化规范市场主体行为，压实中介机构责任。包括会计师事务所在内的证券服务机构承担的民事责任开博体育、行政责任和刑事责任全面显著提高。

　　综合上述因素，对审计意见的发表更加审慎，实际上体现出会计师事务所牢固树立敬畏法律和监管的底线思维，切实履行通过审慎执业推动上市公司会计信息质量提升的专业责任。

　　记者：非标意见数量近三年其实没有发生太大的变化，对于出具非标意见实务中一般要考虑哪些因素？导致非标的主要原因包括哪些？

　　杨志国：根据中国证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号—非标准审计意见及其涉及事项的处理》，非标准审计意见是指注册会计师对财务报表发表的非无保留意见或带解释性说明的无保留意见。非无保留意见包括保留意见、否定意见或无法表示意见；带解释性说明的无保留意见是指带有强调事项段（如强调重大诉讼）、持续经营重大不确定性段落（如描述由于连年亏损而对持续经营产生重大疑虑）或者其他信息段落中包含其他信息未更正重大错报说明（如年度报告描述的信息和经审计的财务信息出现重大不一致）的无保留意见。其中非无保留意见和与持续经营重大不确定性段落对财务报表使用者及上市公司自身的影响相对更为重大。

　　导致非标准审计意见的原因有两类：一是重大错报和审计范围受限导致的保留意见、否定意见或无法表示意见。重大错报是指财务报表中的确认、计量和披露在重大方面不符合企业会计准则或监管规则的要求：审计范围受限是指注册会计师由于外界客观原因或公司自身原因无法就财务报表的某些方面获取充分、适当的审计证据。二是公司存在可能影响财务报表使用者决策的重大事项，注册会计师在审计报告增加适当的段落给予提醒，例如公司由于重大偿债压力、重大经营亏损开博体育、主要客户或主要市场流失等原因存在与持续经营相关的重大不确定性。

　　从最近三年非标准审计意见看，2021年度非标准审计意见审计报告一共250份，其中非无保留意见（保留意见、无法表示意见、否定意见）审计报告142份，带解释性说明的无保留意见审计报告（带与持续经营相关的重大不确定性和/或强调事项段）108份；2020年非标准审计意见审计报告共254份，其中非无保留意见审计报告145份，带解释性说明无保留意见审计报告109份；2019年非标准审计意见审计报告共272份，其中非无保留意见审计报告171份，带解释性说明无保留意见审计报告101份。

　　考虑到资本市场法治和监管日趋加强、上市公司运作日趋规范、注册会计师执业质量日趋提高等因素，尽管非标准审计意见审计报告的数量没有发生明显变化，但整体而言，上市公司财务信息质量正在持续提高。

　　记者：在审计实务中，审计师如何与客户沟通出具非标意见？在客户支付审计费用的情况下，如何保持审计机构的相对独立性？

　　杨志国：我国相当一部分上市公司近年来在公司治理、内部控制和财务报告规范性等方面都有长足的进步。但仍有少数上市公司存在一些财务信息披露和合规性问题，例如收入或利润真实性存疑、存在关联方资金占用或违规担保等违法违规行为，流动性风险明显上升导致持续经营能力存在重大不确定性，业绩对赌精准达标，实施缺乏商业合理性的重大交易，存在可疑的重大资金流转等。

　　审计意见是注册会计师在年审过程中应对风险的最后一环。如果上述问题无法在审计过程中得到充分解决，注册会计师就要通过发表恰当的非标审计意见向财务报表使用者提示风险。尤其是涉嫌业绩造假、资金占用、缺乏商业合理性的重大交易等情况开博体育，在查不透、查不清的情况下，注册会计师应当通过非标审计意见向投资者、利益相关者和监管机构传递正确的信息。

　　上市公司财务报表审计涉及的三方关系包括：委托人即全体股东、审计机构即会计师事务所、财务报表编制责任人即被审计单位管理层。会计师事务所由上市公司董事会和股东大会任命，虽然审计收费由上市公司支付，但注册会计师审计的根本性质决定了其以维护公众利益为宗旨，必须站在独立、客观、公正的立场勤勉尽责，规范执业，发表的审计意见不应受到审计收费的影响。

　　记者：从审计费用来看，A股平均审计费用并未出现明显增长，一直有传言说行业存在低价竞争的情况，您怎么看待这样的说法？对于审计行业而言，又该如何提高自己的议价能力？

　　杨志国：审计意见对财务报表起到增信作用，投资者、利益相关者和监管机构关心的是注册会计师是否能够提供符合审计准则要求的审计服务。由于注册会计师制度的安排是被审计单位向注册会计师支付审计费用开博体育，这就导致一些被审计单位乃至委托人存在希望以较低的价格取得高质量专业服务的想法。但这种想法其实不符合商业逻辑，低廉的收费对应的往往是低质量的服务开博体育。出现这种情况，不仅违反法律法规，也违背了注册会计师审计制度的初衷。

　　我国注册会计师行业低价竞争由来已久，一个重要原因是，一些企业通过公开招标刻意压低审计费用，一些会计师事务所采用低价投标策略，先承揽客户，再通过提供非审计服务弥补审计低收费，这不仅损害了审计质量，也影响了审计独立性。因此，遏制低价竞争需要一个良好的审计市场生态，需要出台法律法规进行有效规范、取消审计服务招标中价低者中的陋习，打击恶性低价投标现象，整顿劣币驱逐良币的失序行为。

　　对注册会计师行业而言，议价能力的提升主要还是需要通过不断强化自身专业能力和服务能力建设，以真正高质量专业服务在客户和社会公众心目中打造更高的美誉度。

　　记者：立信在A股审计上占据较高的份额。对于立信而言，接下来将如何去拓展市场？

　　杨志国：最近几年，我们一直致力于调整和优化资本市场客户的结构，力争在保证执业质量、把控执业风险的基础上实现可持续发展，而不是片面追求上市公司审计客户数量或收入规模。我们采取各种措施把好上市公司入口和出口两道关，并对承接的项目实施严格的质量管理措施。最近三年，我们累计辞掉超过100家上市公司审计客户。

　　严格的质量管理措施没有影响立信的业务收入，许多优质上市公司客户主动找到我们。同时，绝大多数上市公司治理层和管理层对我们的工作给予高度理解和积极配合，认为我们的审计服务有效地协助公司提升了公司治理、内部控制和财务报告水平，为公司实现长远的健康发展保驾护航。我们2021年度的营业收入达到45.23亿，较2020年度增长约10%。

　　立信的审计业务板块包括境内上市公司和IPO企业、中央企业和大型国有企业、大型金融机构以及境外上市企业。最近几年我们加大高端人才投入力度，着重拓展大型金融机构审计业务，提高立信服务国家建设的能力。

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