国务院发文“税收返还”或将退开博体育出历史舞台

　　开博体育6月13日，国务院办公厅发布《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》一文。

　　文中所指的返还，其中就有一项不容忽略的大头，就是各地区所谓“税收优惠园区”常用来招揽企业的“税收返还”。

　　在某些园区，按一定的周期返还一定比例的税收，就是我们所说的税优园区的“税收返还”，也是被本次文件明文规范和禁止，而即将推出历史舞台的对象之一。

　　轻度的，实际返还缩水，比如约定月返实际上接近按季度返还，比如约定返还10%实际中由于各种手续只能返8%。

　　中度的，政策变换频繁，入驻前才谈的能返10%呢，还没俩月就表示政策变了、只能返5%甚至不给返了。

　　2016年2月26日，某乡政府与某投资管理中心(有限合伙)签订《合伙企业设立项目合同书》，协议约定该投资管理中心注册到该乡政府所在地区，该乡政府承诺保证该投资管理中心在2016年5月前享受有关税收待遇，实行核定征收，核定征收的实际税率为8.815%开博体育。

　　2019年12月27日，该投资管理中心就税收优惠待遇与该乡政府对簿公堂。

　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条第二款规定，任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

　　以及《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号 ）第四条规定，各地区、各部门今后制定出台新的优惠政策，除法律、行政法规已有规定事项外，涉及税收或中央批准设立的非税收入的，应报国务院批准后执行；其他由地方政府和相关部门批准后执行，其中安排支出一般不得以企业缴纳的税收或非税收入挂钩。

　　涉案项目合同书签订于2016年开博体育，显然应该遵守2015年《通知》中的规定，乡政府不得擅自作出减免税收的决定或约定。

　　加上2016年4月合伙企业按照税收法律规定应纳税费的实际综合税率为9.5149%，超出了《合伙企业设立项目合同书》约定的8.815%，故该税收优惠税率条款的约定违反法律法规的强制性规定而无效。

　　大大小小的纠纷和争议，在税返完全规范前，会不断出现在天南地北和街头巷尾。

　　那么有优惠、给返还什么的倒也并不奇怪，实际上这也基本都属于“应报XXX批准”或者“除GJ有关规定外”的范围之中。

　　可是实务中，享受税优园区返还的，平平无奇、“普通而自信”的企业不在少数。

　　结合其他操作，就很容易滋生出一个个的薇娅、雪梨等硕鼠，动辄能偷逃税成百上千万。

　　上图是6月22发布的，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十五次会议上《国务院关于2021年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中的报告内容。

　　如图，2018-2021，短短4年，544名高收入者偷逃个税达47.22亿。

　　这47.22亿，本可以用来给家门口学习多批点教育经费、给县市乡村多通一条铁路，或者干脆大范围的给群众发点实用的消费券。

　　因为，这47.22亿，可能早已变成了这544名高收入者在上海、北京或深圳所购置的一栋栋豪宅。

　　这正是发布《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》一文的重要目标，通过理顺地方财政关系，比如前面说的对区域性税优园区的“税收返还”进行整治，以促进建设全国统一大市场，推进基本公共服务均等化。

　　6月份，本次的《推进省以下财政体制改革工作的指导意见》一文，又直接整治了各区域税收优惠园区的“税收返还”现象，摁死了一片片“税收洼地”。

　　这里，Carl要提醒的是，在税收规范加大力度的同时，税收优惠的力度也是极大的。

　　比如在两会中，总理宣布对小微企业年应纳税所得额100万-300万部分，再减半征收企业所得税开博体育。再减半后该部分实际税负将由10%减半降至5%；

　　核定征收能很好的解决由缺进项、缺发票等账簿不规范现象带来的高额税负问题。

　　比如某个物流公司销售额500万，假设极端情况，这家企业的成本（工资、采购、租金）一分钱都没要到发票，那账面上等于500万全是利润，全是应纳税所得额，要去缴纳企业所得税、增值税、个人所得税。

　　但如果这家企业执行的是核定征收，交通运输业的行业核定利润率是5%-20%，税局采用10%的利润率的线%

　　广东省、贵州省等多省市纷纷出台政策规范和收紧核定征收，包括上海市现在已经很难走核定征收方式了。

　　比如我在学校门口摆个摊卖炸串，每天都是支付宝、微信收钱开博体育，让我拿出一个发票齐全、数据准确，符合会计制度要求的账本恐怕有点难，那么我自然更适合采取核定征收方式。

　　不用缴税。换言之，如果这项征求意见稿顺利通过，是线万而不用交税的情况的。

　　当企业跟自然人发生业务（如摄影、运输、装修等），需要发票入账，这时就可由自然人到税局，这就是我们说的自然人代开

　　100万普票给企业用来成本抵扣，仅需缴纳2.7万税款；该笔资金企业可替小吴支出，相当于企业花了2.7万

　　真实的，就可以选择在园区做自然人代开，自然人代开不仅能解决缺票尤其是常年困扰人的年底缺票问题，而且，如果是在优惠园区做自然人代开，个税、增值税及附加税加起来综合税负率可低至2.5%

　　建筑服务类（如工程服务费、机械施工费）；服务类（文化生活服务、交通运输服务）；各类商业贸易（如电子产品、日用百货等）。

　　真实性可以得到保证，票据出来后就会出具完税证明，发票都是联网的，在税务局官网就可以查到。

　　无论你是做自媒体接商单需要开票，还是做摄影师、画师供稿需要开票，或者拉了几车奥利给就几千块钱运费也被甲方要求开票，自然人代开都是不错的选择。

　　很多企业都存在用工难问题，一是招人难，另一方面人员管理也难，尤其是大量用工或者流动性大的时候，直叫人头大。

　　Carl也接触过不少自然人代开和灵工平台的案例，如果有什么不清楚的可以互相交流沟通。

　　在共同富裕的主旋律上，而对正经做生意、为国家创造GDP和就业的人群来说，将会有更多的税收优惠和政策扶持。

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