税收优惠背后是中央与开博体育地方之争！

　　开博体育全国层面，留抵退税、小规模增值税优惠，小型微利企业企业所得税再减半等，地方范围，海南双15%，还有各地的五花八门的核定、返税等税费优惠。

　　要说明白这个问题，首先我们要先弄明白一组概念：中央税，地方税，和中央地方共享税。

　　按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与地方共享税，其中，

　　中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划归中央政府所有并支配使用的税收，如关税。

　　地方税是指由地方政府征收和管理使用的税收，如财产行为税。地方税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。

　　中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的税收，如增值税、资源税等。

　　划定中央税、地方税税种开博体育，以及中央地方共享税的分成比例，就是中央和地方“分税”的模式了。

　　共享税3种，比如税里最大头的增值税就是地方中央共享，分成是55开（各50%）。

　　随着后续营改增带来的增值税调整，央地的总体分成比例会进一步收拢，总体差不太多。

　　在目前的分税模式下，地方既有做大蛋糕的积极性，也有可以充分发挥主观能动性的“钱袋子”，中央可以统筹全盘层面的实务，比如对经济不发达地区进行补贴，比如可以在全国大规模留抵退税时额外安排专项资金进行支持。

　　所谓定额上解，是指由中央核定一个基数，在此基数上再确定上缴任务，而这个上缴任务一旦确定下来，便成为一个定额，在划定的年份内，都按这个定额来实行。

　　是中央拍脑袋让你交10亿你就缴10亿，还是地方说只能交5亿否则揭不开锅而上缴5亿呢？

　　在最初的方案中，中央是规定广东每年的上缴任务是12亿元，这一基数还写入了中发50号文。

　　然而在当时，79年广东财政收入比78年减少，12亿定额有点吃不消，于是广东提出了将上交定额减少到8亿～9亿元的要求。

　　当时，曾任广东省发改委主任的李妙娟提出质疑，1994年开始实行分税制后，每一次调整，财力都在向中央集中，从两成逐渐提高到五成；可地方要干的事越来越多，外来人口的义务教育、医保社保开博体育、保障房……地方的积极性怎么调动？

　　中央财政收入占了总盘子的一半出头，而中央财政收入的三分之二，是通过转移支付给地方，来实现地区间财政支出平衡。穷的地方多拿，富的地方少拿。

　　中央搞转移支付来调节地域间贫富差距，这个思路没有问题，但其却产生了一个让广东难以接受的结果，那就是：

　　广东作为对全国财政收入贡献最大的省份，人均财政支出却在连年下降。1998年是全国第5位，2006年排到了靠前的11位，去年就已经落到了20名之外。

　　以上现象引发了广东团普遍的不满，时任广东省财政科学研究所所长黎旭东说的更是直白：“谁发展谁吃亏，谁穷谁有好处，谁还愿意发展？”

　　但整体层面看，地方之间贫富差距也极大，这个差距需要中央用转移支付来弥补，从富裕地区转移到经济不发达地区。

　　中央和地方是一对矛盾的统一体，央地之间既有利益一致性，但也有利益相互冲突的时候。

　　从根本上讲，中央与地方的利益具有一致性，都是为了发展，为了提高生产力，为了提高人民的生活水平。

　　在市场经济环境下，中央可以通过地方政策支持、财政补贴和税收优惠等好处的方式，让地方按中央的思路来执行一些政策；

　　同样的，地方可以以按中央的政策行事，来换取一些政策支持或补贴优惠，以更好的发展本地的经济。

　　增值税可是共享税，营改增完成后，原本这部分几乎全归地方的收入要被中央拿走相当一部分。

　　但是，作为价内税，营业税相比（价外税的）增值税有一个问题，那就是它会造成重复征税。

　　营业税是按营业额全额计税，这意味着每过一道环节都要对上一环节的价税再度全额计税，而增值税是在价格之外计税，上下游能相互抵扣。

　　当时，国家税务总局有关人士曾撰文介绍，在“营改增”全面推行后，将会为GDP增长带来0.5%左右的收益。而经济增长，必将带来税源增加。

　　利益有冲突就难以达成共识，最终经过反复的磋商和调整，营改增才得以逐步推进。

　　消费者不敢消费，商家的货卖不掉，那商家自然会减缓或停产，对应的就是劳动者赚不到钱甚至大范围失业。

　　要打破这个死亡螺旋，就需要整体层面出手，一方面让消费者敢消费，一方面让生产者敢生产。

　　比如一想到农产品、发票两个词，就会联想到农产品免税发票以及相关的各种操作。农产品，显然直接涉及民生的，自然会有大范围各种税费优惠。

　　但除了直接原因外，所有的税费优惠政策背后都有着一个“阳谋”——推进企业税务规范。

　　你想想你身边是不是有用个人账户，甚至是用个人微信或支付宝账号收经营款的？

　　这么一来，税收优惠不仅不会降低税收总量，还可以因规范而更加普惠，比如增值税就是从17%降到16%，再降到现在的13%。

　　无论是保民生保就业，还是集中力量办大事，抑或促进税务规范，任何减免的目的都是为了更好更高质量的发展。

　　地方财政收入的两个大头中，一般公共预算同比下降2.1%，这部分主要是留抵退税造成的开博体育。

　　不仅增量的新进项税额要退，而且存量的进项增值税也要退，还是100%童叟无欺的退。

　　根据国家税务总局的消息，截至2022年11月10日，已经退到纳税人账户的增值税留抵退税款合计已达23097亿元；

　　留抵退税不全是地方承担，但增值税本就是税收的最大头，总体看也是一笔不小的支出。

　　地方财政收入的第二个大头，政府性基金预算，比上年同期下降22.8%，这部分主要是土地出让金、楼市遇冷造成的。

　　地方政府性基金预算相关支出全年同比减少，但11月份数据较上年同期增长3.7%，可以想见12月可能是真没钱了。

　　根据财政部数据，2021年末，全国地方政府债务余额首次突破30万亿大关，

　　突然，全国范围的优惠加码，比如某类型企业，综合税负在新的税收优惠政策下也能降低20%多，这时，地方的返税如果没有进一步优惠空间，那对企业的吸引力就没那么大了。

　　这时，部分企业会更倾向于选择产业链更完备的地区，也往往是经济较为发达的地区开博体育。

　　更进一层，新的企业少了（或部分老的企业跑了），加上要给还在的企业留抵退税等优惠政策，对地方的影响不可谓不大。

　　有经验的企业主们，会有经历过地方的返税，这其实就是地方性优惠政策的体现。

　　很多地方为了挽留企业，常常会有核定、返税或税费减免等地方性税收优惠政策。

　　要知道，地方财政的目的在于当地的发展，发展地方经济和各项事业，努力提高广大人民群众的物质文化生活水平。

　　每多一家企业扎根，就会带动一些就业，尤其是大企业更是能带动一环又一环的就业。

　　而在一些情况下，比如税源零星分散、难以派出专人管理时，税局也会委托机构或企业进行代征代缴，这就是我们说的委托代征。

　　税局委托企业代征时，会明确委托代征的税种、税目和适用税率等内容，而这个适用税率，通常是有一定优惠的：

　　对于地方来说，企业尤其是大企业多了，经济活跃起来，地方就可以得到更好发展，就越能提高生产力，以及提高当地人民的生活水平。

　　因此，不少地方都会通过核定、返税和园区等释放一些税收优惠，来吸引企业尤其是大企业来当地扎根。

　　当然，地方搞优惠一般都是比较规矩的，有些区域性的政策也得到了国家层面的支持，这些个模式本身是没有什么问题的。

　　在那个全国明星和影视公司扎堆霍尔果斯的时候，范冰冰税案就是被抓的一个典型。

　　这就要说到霍尔果斯的税收优惠政策了：5免5减半，前5年可是免除企业所得税的，25%的企业所得税全免，那可太香了。

　　因此乌央乌央的外地企业，都悄摸摸的在霍尔果斯注册个空壳公司，而人员和业务还在原本的地方完成，只不过走账挂一下空壳空司，就能省下25%的企业所得税。

　　薇娅、雪梨等，滥用核定征收政策，偷逃了成千万上亿的个税开博体育，而个税也是中央地方共享税。顶流主播通过核定减少了其应承担的个税，这就意味着国家层面又流失了大量税费。

　　2022年6月13日，国务院办公厅发布《国务院办公厅关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》一文：

　　湖南省电子税务局于2023年1月17号-18号的一次升级中，对代开进行了调整：

　　1、连续12个月累计经营所得类不含增值税金额超过180万元的，提示后仍未登记的，税务机关不再受理其业务。

　　可以预见，未来税收优惠的大趋势是以国家层面为主，地方性税收优惠逐渐规范甚至退出。

　　国家层面，税惠政策能保民生，促进规范而扩大税收基本盘，以及集中力量办大事。

　　地方层面，税收优惠可以让地方政府有更多的税源来进行日常开销和建设，更好的发展当地经济和造福当地人民群众。

　　总的来说，无论过程是立足当下还是放眼未来，税收优惠最终的落脚点，是人民群众。

　　在共同富裕的主旋律中，对正经做生意、为GJ创造GDP和就业的企业来说，一定会有更多的税收优惠和政策扶持。